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经济日报:“营改增”试点调研行——科学“减” 切实“增”

2013-01-21媒体报道4893人浏览
经济日报:营改增试点调研行——科学切实
 

 
  2013228来源:经济日报http://www.mof.gov.cn/zhuantihuigu/ygz/201302/t20130228_737432.html
  编者按2012年1月1日,上海市在交通运输业和部分现代服务业开始试点“营改增”,拉开了全国“营改增”改革的序幕。随后,试点分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东8个省(市)及宁波、厦门、深圳3个计划单列市。在试点已满一年之际,本报记者深入上海、北京、苏州、深圳、天津,走访了多家试点企业,以生动、详实的素材反映了“营改增”在减轻小微企业负担、促进服务业发展、推动就业、推进经济结构调整等方面发挥的作用。
 
  上海启动时间: 201211
  一位物流业财务人员的感受
  本报记者钱箐旎
  “‘营改增试点一年来,我们税负下降1.9%左右,感受到了政策带来的利好。”221日,记者在采访上汽集团旗下一家从事仓储物流的企业时,其财务负责人说,营改增不仅消除了重复征税问题,还降低了企业成本,增强了企业发展动力。
  但在试点之初,我们对2012年度税负的变化情况,心里没有一点底。该负责人说,按试点行业营业税税负测算,运输业营业税率为3%,新税制后则为运输业增值税率11%。新税制对增值税业务各项采购可进项抵扣,因此对原来没有进入营业税差额征收的物流业试点企业来说,税负有所降低,但对于运输收入占比大的企业来说,税负反而会有所增高。
  为保证平稳过渡,弄清新税制对企业可能带来的影响,我们做了大量的前期准备。政策出台后,集团公司就邀请专业咨询机构,对集团所辖范围各项业务进行税负测算,对新税制进行培训。这位负责人说。在营改增相关操作细则下发后,税务部门组织各试点企业进行新税制培训,该公司也随即组织相关人员,研习了新税制各项内容。
  再就是201112月,根据新税制操作细则,结合我们公司实际情况,编写了一份培训教案,包括增值税在什么范围内可以抵扣、什么不能抵扣、对供应商的新要求、各项服务价格及采购合同签订等内容,及时对公司相关部门进行了培训。该负责人说。
  除了财务部门,还有别的部门需要培训吗?
  有啊,比如采购部门,这在进行合同谈判的时候非常重要。该负责人回答说。
  该负责人讲了一个生动事例:在该公司纳入试点后不久,一些供应商就开始提出,以前该公司购买他们原材料不能抵扣,现在可以抵扣了,因此采购价格也必须要提高。此时,采购人员就拿出培训资料正面回应说,以前你们就是增值税一般纳税人,提供的发票我们不能抵扣进项,今年我们能抵扣了,但对你们公司来说,税负是没有任何增加的。
  如何将营改增政策的效应发挥到最大?她认为,要吃透政策、修炼内功
  所谓吃透政策,就是对政策活学活用。据她介绍,公司在2012年加大了固定资产投入,购进了15台设备,由于可以抵扣进项税,大幅降低了购买成本。设备采购回来后,公司生产效率明显提高,特别是在降低人力成本上起到了很大作用。尝到了甜头后,该公司还将加大对固定资产的投入,尤其是加强对新技术产品和新设备购置的投入力度。
  借助营改增契机,公司也开始修炼内功,加强各项内控制度实施。从购买发票,到发票的开具、传递、管理以及合同管理等环节进一步强化,加强了财务部门和各业务部门联系与沟通,财务内控水平明显提高。
  同时,公司按照新税制,及时调整了生产规划布局,将部分非核心的业务进行外包,一方面提高了公司的单人产出;另一方面也优化了物流服务、流程规划等的技术水平,满足客户预期需求。
  谈及未来,该负责人坦陈,希望运输业的税率能有所下降。当然,试点的第一年都在摸索,营改增政策也将会逐步完善。
 
  主动适应税制变化
  本报记者钱箐旎
  凡事预则立,不预则废。对企业而言,做好营改增的准备工作很关键。作为第一个试点的上海市,一年来试点成效显著,大部分企业税负明显减轻。但在试点前几个月,交通运输业中出现部分企业税负不减反增现象,随着试点逐步推进,税负又开始下降。
  究其原因,就在于试点初期,部分企业没有主动去适应营改增,没有及时对政策加以研究,使得有些企业错过进项税抵扣,导致可抵扣的进项税额少,税负有所上升。随着对政策的熟悉和了解,企业开始调整自身经营结构和项目,优化业务分工,税负压力又开始逐步减轻。
  由于试点仅在部分地区和部分行业中进行,加之试点企业内部改革和管理还没有跟上改革步伐的要求,个别企业进项税抵扣不足导致税负有所增加。随着营改增的推广、覆盖面的逐步拓展,这一问题将得到有效缓解。
  对企业来说,一项新政策的出台,需要有一个吸收消化、政策利用、内部调整的过程。如何抢抓先机,尽快吃透、用好政策,既是对企业能力的检验,也是决定企业发展成败的关键因素之一。
 
  北京启动时间: 201291
  一个创意的增值路径
  本报记者
  2008年北京奥运会上徐徐展开的山水卷轴、2010年上海世博会上缓缓流动的清明上河图、2012年伦敦奥运会上点亮全场的希望之火……为人们编织出这些奇妙视觉的,是一块小小的水晶石
  在北京水晶石数字科技有限公司,与四处创意激荡的氛围形成对比,20多人的财务会计部是个安静而平稳运转的内核。
  这个地方的安静被打破了。负责财务事项咨询的王颖桌上那部电话的铃声不时急促地响起。问得最多的是税制转换中的问题,还要向急等回款的客户解释为什么一时开不出增值税发票。王颖说。
  201291日,北京开始实施营改增试点改革,水晶石作为一般纳税人进入名单;如今几个月过去,北京试点纳税企业也从10.3万户增加到20.5万户,近乎增倍。
  人们最关心的、也是体现营改增效果最直观的一个问题是,税负降了吗?降多少?在水晶石公司财务总监曲啸国看来,这不是一句话能说清的。公司涉及营改增的业务主要是数字影像服务。在试点前,销项方面,除了硬件和标准化软件产品的销售,公司80%90%的收入都适用营业税。他们用2011年度的财务指标做模拟计算,营改增之后税负约为4.6%,比执行5%营业税降低0.4个百分点。
  在记者采访的北京试点企业中,由于各企业情况有别,企业税负减轻程度不一。总体而言,抵扣链条打通带来的减税效果逐步显现。截至1月底,北京地区增值税纳税人试点改革总减税66.9亿元(不含免、退税),其中试点纳税人减税42.4亿元,原增值税行业因抵扣增加减税24.5亿元。
  与北京的产业结构相对应,在“1+6”的试点行业框架里,文化创意服务、研发和技术服务、鉴证咨询服务等3个行业的户数合计占比近8成。根据北京财政局的统计,属于现代服务业的一般纳税人税负下降33%,占比最高的这3个行业减税额最高。
  税负不等于成本。不排除这种情况:有的企业税收降下来了,但因为管理没跟上,成本反而上升。曲啸国说,对于企业来说,更重要的是如何有效控制成本。
  营改增的意义,更在于促进产业链上各企业之间的专业化分工与协作。为了确保最大程度地从试点中受益,水晶石在财务核算、票据管理、采购工作、业务支撑系统等方面随之进行一系列整合。
  产销两端紧密地对接起来。
  好比卖电脑的,没必要知道里面的每个零部件多少钱吧?在数字图像制作项目中也经常是类似情况:项目采购中的图像制作外包,交易频率高,而单笔交易额低,最小的合同额甚至只有几百元钱,要一一确定产销关系很难。
  现在,为了满足增值税抵扣进项和销项对应的规定,水晶石要求几乎所有大型项目运作,在签订销售合同的同时,都要提交预算和采购方案。
  这不仅是合理合法纳税的要求,也有利于企业信息流、资金流的安排,能及时反映盈利水平,有效控制成本。曲啸国说。
  我们拿到的每一张增值税发票,都是企业的钱!水晶石公司总部财务会计部经理董鑫经常这么说。她拿出一支笔,在纸上熟练地列出算式,你看,如果进项税不能抵扣,而销项税按6%征收,实际的税率就要达到5.67%
  最忙乱的那段时期已经过去,现在基本进入常态运行。财务部门开始全面介入到从采购端到销售端的全流程管理。
  在采购端,财务部门根据供货商的相关资质和历史信息对其进行分类管理。董鑫坦承,能否取得增值税发票作为进项票,或者增值税可抵扣税率的高低,都成为对供货商进行梳理的依据。个别供货商几次在结算时无法开具合同承诺的增值税发票,不仅要重新核算结算金额,还因此进入黑名单;在销售端,财务部门则通过销售合同和采购方案的比对,计算其中各环节纳税成本,据此推导出项目的毛利空间,并对销售部门的报价区间提出建议。
  总之,现在财务管理的触点增多了。董鑫说。
  和水晶石一样,在北京财政局进行的问卷调查中,多数试点企业表示,试点促进了试点企业成长和相关行业发展,企业运营管理和内部控制水平得到提升。
 
  做减法更要做加法
  本报记者
  营改增试点以来,除总体税负下降的减法有目共睹,还有诸多溢出效应。以北京为例,若干试点企业实例表明,营改增对二三产业融合发展、现代服务业内部分工细化、试点企业管理和内控升级等,都产生了明显的助推或倒逼作用。
  而营改增更大的意义在于朝着公平税负方向又进了一步。作为一种分配方式,也是资源配置方式,税收制度理当以公平为本。营改增试点得以顺利推开,关键在于通过税制完善,消除重复征税,给各市场主体营造了公平竞争环境。
  党的十八大报告指出:经济体制改革的核心问题是处理好政府和市场的关系,必须更加尊重市场规律,更好发挥政府作用。以营改增改革为突破口的税制改革,或将成为撬动经济体制深层次改革的有力杠杆。
  在采访中记者有一点感受颇深:虽然不同企业税负减轻程度不一,有的甚至不降反增,但各方对于营改增改革的方向普遍表示认可。这说明在深化经济体制改革的原则问题上,共识并不难达成。
  按照到2015年彻底取消营业税的时间表,任务紧迫。只有加快推进整体进程,加快拓展试点范围,做好加法,才能化解不同地区、不同行业间税负仍不平衡的问题,更加体现公平税负的本意。
 
  苏州启动时间: 2012101
  一位长途驾驶员的心里话
  本报记者钱箐旎
  距离2012101日刚过去一个月,苏州汽车客运集团有限公司通过网上办税厅成功提交了224万元入库税款,标志着营改增试点工作在江苏省开始全面实施。4个月来,集团公司上上下下已深切感受到了营改增带来的变化。
  张训林是该公司一名物流驾驶员,工作4年多来一直从事跑长途工作,去年10月起,张训林路上加油后的付款方式悄然改变。
  现在公司统一办理了一张主卡和相应的附卡,公司管理人员会根据行驶线路、装载量和消耗定额将主卡里的资金划拨到我们每一个人的附卡里。张训林说,因为集团公司加入了国家营改增试点,现在加油票的税都能抵扣了,在市内还能让加油站开增值税的发票,回来就能报销;要是去外地,就一定得用加油卡,以前那种发票可不行。
  过去缺少用卡意识,认为只要有油加就行了。现在能抵扣税就是能省钱,公司业绩上涨是我们员工每个人都高兴的事。张训林认真地说。
  张训林体会到的加油变化,正是苏汽客运抓住营改增机会,通过规模化集中采购燃油、材料、设备等来实现成本管理的措施之一。
  上海市试点以来,我们就组织学习调研,多次实地走访上海企业,了解政策实施情况。同时收集资料进行数据测算。苏汽外事旅游客运有限公司的企业负责人说。
  苏汽外事旅游客运有限公司是苏汽客运下属全资子公司,也是2008年北京奥运会指定用车单位。由于配合奥运会更新了大批车辆,现有车辆都很新,而旅游车一般要8年才会更新,我们就无法享受新购车辆进项税抵扣政策,进项税可抵扣范围又小,占企业运营成本较大的路桥费、保险、修理、人工成本均无法抵扣,初步测算我们税负将达到5.6%,税负反而比3%的营业税提高了2.6个百分点。该负责人说。
  为解决这个难题,集团公司积极沟通协调,把我们的困难情况先后向江苏省交通厅、苏州市国税作了汇报,寻求帮助。去年9月,好消息传来,旅游客运、厂租厂包也可以参照公共交通申请简易征收办法,这是为我们旅游客运企业减负的一大创新!2012年第四季度,苏汽外事通过营改增政策减少了税负1.68万元。虽然金额不多,但这是个方向。该负责人表示。
  后面拿补贴,还不如前面争政策。是苏州汽车客运集团在试点营改增”4个月来总结的经验之一。
  毕竟目前试点不久,我们预想,随着营改增进一步铺开,对市场的规范力度会更严,未来客运市场的竞争将会更加有序,这对于想走规范的企业来说是很有利的。苏州汽车客运集团副总经理张海兵表示。
 
  营改增的多重效应
  本报记者钱箐旎
  距离上海不到两个小时车程的苏州,敏锐地察觉到了上海营改增试点之后将对苏州产生的影响。苏州借鉴上海市先行试点的相关经验,结合企业自身的具体情况和特点,进行反复测算和规划,把握住了税制改革的发展先机。
  对苏州企业而言,营改增带来的最大效应,就在于通过政策的激励和引导,一方面推动产业整合,另一方面也促使企业调整经营理念和行为,提高研发能力。可预见的是,被市场检验后的行业竞争力将会增强,也有助于其走出苏州、走出江苏、走向全国
  不少苏州企业在营改增的推进过程中,开始积极探索集约化经营方式,包括利用政策抵扣税机遇,对旧有机器设备等进行更新换代;通过将小型车换大型车、将燃油车换燃气车等方式,加大对车型结构的调整,在节能减排上下功夫,提高劳动生产效率,提升业务服务水平;在企业内部进行节能意识的宣传,规模化购买原材料;将非主流的业务进行外包,强化对企业主业的投入力度等。这无疑将对企业发展注入更多活力,也有助于苏州经济转型,促进产业结构优化升级。
 
  天津启动时间: 2012121
  一笔文化企业的税收账
  本报记者王信川
  作为一名企业财务人员,游桂静对于营改增试点两个多月来的感受是:工作量没有发生多大变化。
  游桂静是天津福丰达影视科技投资发展有限公司的财务部经理。2012121日,天津市在交通运输业和部分现代服务业启动营改增试点,作为行业代表性企业之一的福丰达公司被率先纳入试点范围,游桂静是公司税制转换的直接操作者。
  得益于准备工作很充分,这几个月公司运行非常平稳。”222日,在位于天津市海河西岸的“6号院创意产业园区里,游桂静告诉记者,从去年7月份开始,她相继参加了五六次营改增政策培训班,主办单位分别为市财税部门、宣传文化主管部门、科技主管部门到高新区政府等,这让她干起工作来得心应手
  去年12月和今年1月,福丰达的报税额均为20多万元。游桂静说,营改增试点的时间很短,还看不出对公司税负状况的影响。由于早已采用网上报税,游桂静除了需在试点之初将地税的营业税项目变更为国税的增值税项目外,每月只用跑一趟税务部门,购买增值税发票。
  对于纳入营改增试点范围,福丰达公司的管理层则没有游桂静这般轻松。当初也有人对这项改革的认识不到位,一度还有些纠结。福丰达公司副总裁刘志鹏告诉记者,当时有的高管对营改增的认识较为直观,主要关注的是对公司税率的影响,因为这与公司的盈利水平直接相关。
  成立于2004年的福丰达公司,是一家高科技文化企业,主营业务为立体影视的技术研发和内容生产、动漫产品制作等,去年4月上映的电影《泰坦尼克号》,其2D3D工作就是由福丰达公司完成的。由于福丰达被认定为增值税一般纳税人,报税税率为6%。目前来看,营改增给公司两大主营业务带来不同的影响——

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